Земельный налог – один из наиболее распространенных налогов в России. Он взимается с владельцев или арендаторов земельных участков на территориях муниципальных или государственных образований. Налогообложение земли осуществляется на основе налоговой базы, которая рассчитывается на основании сведений о земельном участке и его владельце.
Налоговая база – это полный годовой доход платежа на землю. Формула расчета включает в себя коэффициент, определяющий период пользования землей, платежа за пользование землей и дохода от продажи и рента имущества, находящегося на земле. Информация о земельном участке и его владельце передается в налоговую инспекцию в течение 60 дней со дня изъятия участка из кадастра или с даты заключения договора с владельцем. Об органах государственной власти и местных организациях, которые могут использоваться для определения коэффициента, следует в кадастровой палате.
Из начисленных налогов налогоплательщики могут получить льготы в зависимости от площади земли, ее конкретного объекта и отношений, существующих между владельцем и использованием участка. Например, обладатели бессрочных права использования земельных участков многоквартирного жилого дома могут уменьшить сумму налога, заплатив авансовый платеж в меньшем количестве кварталов.
Что это такое?
Земельный налог — это налог, который уплачивается за право пользования земельными участками. Он является обязательным налогом для всех лиц и организаций, которые являются собственниками или пользователем земельных участков.
Налоговая база для земельного налога — это основа для исчисления налогообложения. Она определяется на основе информации, которая содержится в кадастровом плане, а также информации об объектах использования земельной площади. Для регулирования этой базы применяются различные коэффициенты налогообложения, которые устанавливаются местными органами власти.
В Санкт-Петербурге все плательщики земельного налога обязаны сообщать налоговой инспекции о полном отношении к земельному участку, о водных объектах, лесном фонде и других объектах. При этом плательщики обязаны проводить расчет земельного налога и платить его в авансовых и окончательных платежах в определенные сроки, которые устанавливаются государственными органами власти.
На земельный налог действуют различные льготы и освобождения, которые могут запросить налогоплательщики. Так, например, налогообложение может быть освобождено в случае бесплатной передачи земельного участка в собственность, если земля была изъята в общественных целях, в случае с многоквартирными домами и т.д.
Именно муниципальные органы власти занимаются формированием налоговой базы для земельного налога. База формируется на отчетный период — год или квартал. Для исчисления налога используются изменения, которые произошли в период с предыдущей даты установления налога до начала текущего отчетного периода.
Кроме того, при исчислении земельного налога учитываются такие факторы, как тип земли, назначение участка, площадь земли, стоимость на момент покупки или взятия в аренду земельного участка и разные коэффициенты налогообложения, которые устанавливаются местными органами власти.
Таким образом, земельный налог и налоговая база определяются на основе различных факторов, включая пользование землей, кадастровую информацию и местные правила налогообложения.
Определение понятия «налоговая база»
Налоговая база — это основа для расчета земельного налога, которая устанавливается в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база рассчитывается исходя из характеристик земельного участка, таких как:
- кадастровая стоимость земли;
- вид и категория земель;
- площадь земли;
- местонахождение (расположение в границах муниципального образования);
- назначение (целевое назначение земли);
- коэффициенты, устанавливаемые в отношении земельных участков, расположенных вдоль железнодорожных, автомобильных дорог, рек, озер и других водных объектов;
- наличие объектов на земельном участке (например, многоквартирного дома, лесного массива).
Плательщики земельного налога могут быть организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, а также государственными органами и муниципальными образованиями. Владельцы земельных участков обязаны платить налог на землю, за исключением случаев, когда они получили льготы или имущество изъятые из налогообложения.
Налоговая база, как правило, устанавливается на полный налоговый период, то есть на 1 год. Однако, на землю, находящуюся в пользовании юридических лиц, налоговая база может устанавливаться на более длительный период, например, на 3 года.
Органы исполнительной власти субъектов РФ обновляют информацию о кадастровой стоимости земли ежегодно и не позднее 30 октября года, предшествующего налоговому периоду. Плательщики могут платить земельный налог как в виде авансовых платежей, так и единовременно до даты, установленной в соответствии с налоговым законодательством.
Изменения налоговой базы могут быть внесены в течение налогового периода, но не позднее чем за 1 месяц до даты начала периода, в котором вносятся изменения.
| Стоимость земли на квартал, руб. | Налоговая ставка |
|---|---|
| от 0 до 50 000 | 0,3% |
| от 50 000 до 500 000 | 0,5% |
| от 500 000 до 5 млн. | 1% |
| от 5 млн. до 10 млн. | 2% |
| более 10 млн. | 2,2% |
Для некоторых категорий плательщиков предусмотрены льготы, например, для граждан, получающих социальную помощь или находящихся в бессрочном пользовании земельного участка в г. Санкт-Петербурге.
Общему объему налоговой базы соответствует общая сумма налога, причитающаяся налогоплательщикам.
Примеры объектов, входящих в налоговую базу земельного налога
Налоговая база для земельного налога формируется на основе кадастровых данных об объектах недвижимости, находящихся в собственности или в пользовании физических и юридических лиц на территории муниципальных образований. Вот некоторые примеры объектов, входящих в налоговую базу:
- Земельные участки: все категории земель (сельскохозяйственные, лесные, водные, жилые, коммерческие и пр.)
- Объекты недвижимости: жилые дома, квартиры, многоквартирные дома, торговые и офисные помещения, производственные здания и сооружения
- Изъятые объекты: земельные участки в государственной или муниципальной собственности, объекты, находящиеся в бессрочном пользовании организаций и пр.
- Период налогового периода: налоговый период для земельного налога — год, начиная с 1 января и заканчивая 31 декабря. Авансовые платежи должны быть выплачены в течение каждого месяца от начала налогового периода.
- Коэффициенты и льготы: налогоплательщик может получить сниженные ставки налога в зависимости от категории земли, использования и других факторов. Полный список коэффициентов и льгот можно найти у местных налоговых инспекций и органов государственной власти.
- Налоговая информация: информация об исчисленных налогах, сроках платежа и другие сведения могут быть получены у налоговых органов, исполнительной власти и местных налоговых инспекций.
- Плательщики налога: плательщиками земельного налога могут быть физические и юридические лица, занимающие земельные участки и объекты недвижимости в собственности или в пользовании.
Земельный налог, как и другие налоги на недвижимость, является важным источником доходов муниципальных образований и государства в целом. Бесплатная информация об имуществе, пользующемся освобождением от налогов, изменениях в законодательстве и другие сведения доступны у местных налоговых инспекций и органов исполнительной власти.
Связь налоговой базы с размером налогового платежа
Налоговая база является основой для налогообложения земли. Она рассчитывается на основании кадастровых данных об объекте недвижимости и используется для расчета налога на землю.
Размер налогового платежа зависит от налоговой базы и коэффициента, установленного местными органами власти. Для многоквартирных домов и организаций коэффициенты могут отличаться.
Налогоплательщики платят земельный налог по месту нахождения объекта недвижимости. Общий размер налога определяется на основании изменений налоговой базы и коэффициента, а также даты, на которую производится расчет. Владельцы земельных участков могут платить налог ежегодно, бессрочно или в авансовых платежах на протяжении квартала или месяца.
Не все объекты недвижимости подлежат налогообложению по земельному налогу. Лесные участки, водные объекты, объекты государственной и муниципальной собственности, объекты, изъятые из использования и другие либо освобождаются от налогообложения, либо им предоставляются льготы.
Исполнительной орган налоговой инспекции устанавливается земельный налог в отношении владений и объектов недвижимости, общая площадь которых превышает установленную норму. При этом, размер налога может быть изменен в зависимости от изменения налоговой базы.
Как определяется налоговая база для земельного налога?
На основании статьи 381 Гражданского кодекса каждый год определяется срок, в течение которого земельный участок может получать льготы в отношении земельного налога. Налоговая база для земельного налога определяется путем умножения кадастровой стоимости земельного участка на коэффициент, установленный местным органом исполнительной власти.
Кадастровая стоимость — это сумма, которая рассчитывается на основе информации, содержащейся в кадастровом плане землевладения или земельного участка, и которая отражает полный оборот на рынке земель в общем случае.
Помимо этого, на налоговую базу влияют различные факторы, такие как использование земельного участка, его категория, наличие лесного фонда и водных объектов, а также изменения, которые могут быть внесены в кадастровый план в отношении объекта недвижимости.
Налоговая база также может включать в себя муниципальные земли, земли государственной собственности и земли, на которых расположены объекты многоквартирного или коммерческого назначения.
Для платежа земельного налога установлена дата его исполнения. Платить налог можно в бессрочном периоде или в период авансовых платежей. Плательщики могут воспользоваться бесплатной консультацией налоговой инспекции по вопросам налогообложения земельного участка. Органы государственной власти обеспечивают публичный доступ к информации об участниках отношений по налогу на землю, в том числе о кадастровой стоимости и организациях, в которых земля используется или находится в владении, о суммах, исчисленных налога и полный список лиц, обязанных платить налог на землю.
Основные критерии определения налоговой базы
Налоговая база для земельного налога – это сумма, на которую начисляется налоговая ставка. Ее определение основано на нескольких критериях, которые устанавливаются законодательством для разных категорий земельных участков.
- Кадастровая стоимость объекта – в большинстве случаев налоговая база для земельных участков определяется исходя из кадастровой стоимости. Она устанавливается исполнительной органом по дате записи в ЕГРН и может пересматриваться раз в год.
- Площадь и целевое назначение объекта – например, для земель петербурга налоговая база для водных объектов, лесного фонда, и многоквартирного дома определяется, исходя из их площади по данным кадастра, а для земель под индивидуальное жилищное строительство – по коэффициенту установленному местным органом власти.
- Период использования объекта – если земельный участок находился в владении налогоплательщика не весь год, то налоговая база определяется пропорционально периоду использования.
- Льготы и изменения – налоговая база может быть уменьшена в случае предоставления льгот или изменения муниципального определения объекта.
Информация об определении налоговой базы содержит в себе данные об исчисленных авансовых платежах за квартал и год, а также о полном платеже на основании исполнительного листа. В случае ошибок в изъятых данных налогоплательщики могут подать жалобу в инспекцию на налоги и сборы. Объекты, пользование которыми предоставляется с бессрочным правом платят земельный налог бесплатно.
Таким образом, установление налоговой базы для земельного налога существенно влияет на сумму, которую нужно будет платить за пользование земельным участком. Налоговые базы устанавливаются органами государственной власти и местными органами управления земельным фондом.
Различия в определении налоговой базы в разных регионах России
Определение налоговой базы для земельного налога может отличаться в разных регионах России. Например, в Санкт-Петербурге база определяется как общий оборот налогоплательщика за год, включая все объекты недвижимости и земельные участки, находящиеся в его владении. Органы местного самоуправления могут устанавливать коэффициенты, которые изменят размер платежа в соответствии с каждым кварталом.
В других регионах России могут использоваться различные кадастровые данные, информация об объектах государственной и муниципальной собственности, а также данные об изъятых участках и лесном фонде. Например, в Московской области налоговая база для земельного налога определяется как площадь земельного участка, скорректированная по коэффициенту пользования водными ресурсами и лесными массивами.
Некоторые регионы также предоставляют налогоплательщикам льготы и бесплатную информацию об обращении в кадастровую инспекцию. В некоторых случаях, плательщики многоквартирного жилья могут платить налог через управляющую компанию или домоуправление.
Период, на который исчисляется налоговая база может быть различным. В некоторых регионах это год, в других — бессрочный период. Налоговый период для земельного налога может быть от одного до трех месяцев. Налоговая база включает стоимость земли, на которой расположены здания и другие объекты недвижимости, используемые для коммерческих целей.
В общем, определение налоговой базы для земельного налога зависит от различных факторов, таких как тип земельной собственности, местоположение объекта, наличие лесного фонда и водных ресурсов. Важно учитывать местные правила и требования при определении налоговой базы для земельного налогообложения.
Какие параметры могут быть учтены при определении налоговой базы
При определении налоговой базы для земельного налога могут быть учтены следующие параметры:
- Площадь земельного участка;
- Категория земли (сельскохозяйственного, лесного, водного или другого типа);
- Период владения земельным участком или объектом недвижимости;
- Налоговый коэффициент, который может быть установлен местными органами государственной власти;
- Кадастровый номер земельного участка;
- Информация об исполнительной документации в отношении налогоплательщика;
- Объём налогооблагаемого оборота для организаций;
- Квартальная или месячная сумма авансовых платежей;
- Даты начала и окончания использования земельного участка, включая дату его изменения;
- Льготы и изъятые категории налогоплательщиков;
При определении налоговой базы могут также учитываться муниципальные платежи за пользование земельным участком или объектом недвижимости. В Петербурге общая сумма налога составляет 1,3% от кадастровой стоимости земли, однако для многоквартирных домов и государственных образовательных организаций предусмотрены бесплатная или льготная базы налогообложения.
| Категория | Описание |
|---|---|
| Сельскохозяйственного назначения | Земельный участок, используемый для сельскохозяйственных целей |
| Лесного фонда | Земельный участок, расположенный в лесной зоне и используемый для лесного хозяйства |
| Водного фонда | Земля, занятая водными объектами (реки, озера, водохранилища и т.д.) |
Для определения налоговой базы могут использоваться данные, предоставляемые государственными и муниципальными органами (например, информация о лесном фонде), осуществляющими контроль за использованием земельных участков и объектов недвижимости. Важно отметить, что налогоплательщики обязаны платить земельный налог независимо от того, используется ли земельный участок или объект недвижимости или нет.
Особенности расчета налоговой базы для отдельных категорий земель
Для исчисления земельного налога на каждый объект недвижимости, используются данные кадастрового учета. Земельный налог обычно взимается в муниципальные бюджеты, хотя в некоторых регионах он может быть передан в государственную казну. Плательщиками земельного налога могут выступать не только владельцы земельных участков, но и арендаторы, пользователи, граждане и организации, которые имеют право использовать земельный участок.
Однако, расчет налоговой базы для земельных участков может иметь свои особенности, в зависимости от категории земель, на которых расположены объекты. Например, для земель, на которых расположены многоквартирные дома, налоговая база определяется с учетом оборота жилплощади и количество проживающих там людей. В то время как для земель лесного фонда или водных объектов, налоговая база высчитывается на основании кадастровой стоимости объекта.
Изъятые из налоговой базы могут быть льготы, которые предусмотрены законодательством в отношении налогообложения. Также, изменения налоговой базы могут произойти в связи с бессрочным пользованием земель. В этом случае, плата может быть установлена меньше, чем обычная налоговая база.
Для организаций, которые не платят налог на прибыль, налоговая база может быть установлена на основании коэффициента, который определяется органами исполнительной власти. Местные органы налоговой инспекции предоставляют бесплатную информацию о земельных участках и налогоплательщиках, а также полный перечень исчисленных авансовых платежей на налог.
Период налогообложения за земельный участок в общем случае составляет месяц или квартал. Платежи по земельному налогу могут быть произведены местным налоговым органом до даты, которая указана в календарном плане налоговых платежей. Однако, платежи также могут быть внесены в более поздние сроки, если такие сроки были установлены налоговыми органами.
Таким образом, понимание особенностей расчета налоговой базы для различных категорий земельных участков является важным навыком для плательщиков земельного налога, чтобы избежать ошибок в процессе расчета платежа и не платить больше, чем необходимо.
Земли сельскохозяйственного назначения
Земли сельскохозяйственного назначения являются одним из видов земельных объектов, на которые распространяется земельный налог. Налоговая база для земельного налога определяется на основе информации, содержащейся в кадастровых документах и реестрах, а также на основе данных о наличии владений и пользования земельными участками.
Плательщиками налога на землю являются организации и физические лица, которые являются владельцами или пользователем земельных участков. Налоговые льготы и периодичность платежей для земель сельскохозяйственного назначения определяются местными органами исполнительной власти и могут отличаться в разных регионах.
Для земель сельскохозяйственного назначения коэффициенты для расчета налога и пользовательские платежи могут быть ниже, чем для земельных участков, используемых для коммерческой или многоквартирной застройки. Однако, если на земельном участке расположены объекты инфраструктуры общего пользования, такие как дороги, водные объекты, лесные массивы и места отдыха, плательщики могут быть обязаны платить налог.
При расчете налоговой базы для земельного налога учитываются изменения, которые произошли с налогоплательщиками в течение года, а также даты определения объектов налогообложения. Платежи налога на землю могут быть совершены как в виде авансовых, так и в виде бессрочного платежа после полного расчета налога. Если земля была изъята из обращения, налоговая база может быть уменьшена пропорционально времени, в течение которого земля не использовалась.
Земли, находящиеся в собственности юридических лиц
Юридические лица, являющиеся владельцами земель, обязаны платить земельный налог. Они также являются плательщиками налога на имущество организаций и налога на прибыль.
В городе Санкт-Петербурге земли, находящиеся в собственности юридических лиц, подлежат налогообложению на общих основаниях. Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости земельного участка. Кадастровая стоимость устанавливается исполнительной органом государственной власти Санкт-Петербурга в отношении каждого земельного участка.
В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка налогоплательщик обязан уведомить налоговую инспекцию о таком изменении не позднее 30 дней со дня вынесения решения об изменении кадастровой стоимости.
В зависимости от категории земель определяются коэффициенты, которые умножаются на кадастровую стоимость и используются для определения зависимых от категории платежей:
- Для земель населенных пунктов коэффициент составляет 1.
- Для земель сельскохозяйственного назначения коэффициент может составлять от 0,1 до 0,3.
- Для лесных угодий коэффициент может составлять от 0,05 до 0,2.
- Для земель для многоквартирных домов коэффициент может составлять от 0,3 до 2.
Льготы и бессрочные выплаты налога и авансовых платежей в муниципальные бюджеты могут быть установлены органами местного самоуправления Санкт-Петербурга в соответствии с законодательством.
Плательщики земельного налога должны ежегодно до 1 мая платить налог на основании уведомления, которое высылается налоговыми органами на счет организации. Период, за который осуществляется уплата налога, — один год.
Информация об исчисленных суммах налога, объектах налогообложения, изъятых из налогообложения объектах и другие сведения об объектах налогообложения включаются в кадастровую информационную базу данных, полный доступ к которой представляется бесплатно.
В случае наличия у организации владения более чем на одном земельном участке налогоплательщик обязан платить налог за каждый земельный участок отдельно.
| Период уплаты | Даты уплаты |
|---|---|
| Первый квартал | до 1 апреля |
| Второй квартал | до 1 июля |
| Третий квартал | до 1 октября |
| Четвертый квартал | до 1 января следующего года |
Изменения в определении налоговой базы с 2021 года
С начала 2021 года в России вступили в силу изменения в определении налоговой базы для земельного налога. Эти изменения затрагивают всех налогоплательщиков, владеющих землей, в том числе и организации и многоквартирные дома.
Согласно новым правилам, налоговая база для земельного налога будет определяться как стоимость земельного участка, изъятого из оборота платежей. То есть, если на земельном участке установлено бессрочное право пользования, земля отведена под государственные или муниципальные нужды, либо на нее наложены какие-либо ограничения, то стоимость такого участка не будет использоваться в качестве налоговой базы.
Изменения в налогообложении затронут не только земельные участки, но и другие объекты, такие как водные и лесные ресурсы. Налоговые органы получат бесплатную информацию из кадастровых органов, которая будет использоваться для исчисления налога.
Важно отметить, что для некоторых категорий плательщиков будут установлены льготы. Например, местные общественные и религиозные организации, а также государственные учреждения, которые используют землю для своей деятельности, могут платить налог по коэффициенту, который будет установлен в каждом муниципальном образовании.
Новое определение налоговой базы будет использоваться в течение года, то есть за 2021 год налог будет платиться уже по новым правилам. Авансовые платежи будут рассчитываться на основе данных из кадастра и вноситься ежеквартально. Кроме того, будут установлены периоды, в течение которых плательщики могут пользоваться льготами.
- Важно отметить, что при определении налоговой базы будут исключены следующие объекты:
- земельные участки, на которых расположены объекты, не являющиеся зданиями (например, хозяйственные постройки), если их площадь не превышает 50 кв. м;
- земельные участки сооружений, размещенных на них
Для исчисления земельного налога налоговая база определяется на основании кадастровой стоимости земельного участка и коэффициента, установленного местными органами власти.
Платежи на земельный налог могут быть льготными для некоторых категорий плательщиков. Например, для организаций, занимающихся лесным хозяйством, или для многоуровневых муниципальных образований.
Информация о плательщиках земельного налога и объектах налогообложения используются для формирования полной налоговой базы. Государственная инспекция по налогам и сборам в Санкт-Петербурге отвечает за сбор и изъятие налоговых документов.
Земельный налог обычно платится ежегодно, но могут применяться и другие периоды, например, квартальные или бесплатные периоды. Платежи могут быть исполнительной или авансовыми, в зависимости от даты расчета налоговой базы.
Водные объекты, земля общего пользования, бессрочное пользование или изъятые владения могут иметь особый режим налогообложения.
| Период | Плательщики | Используемая база | Коэффициент | Платеж |
|---|---|---|---|---|
| год | физические лица | кадастровая стоимость | 1 | исчисленный налог |
| год | юридические лица | кадастровая стоимость | коэффициент, установленный местными органами власти | исчисленный налог |
| месяц | организации | кадастровая стоимость | 1/12 | авансовый платеж |
| многоквартирного дома | за общедолевую собственность | кадастровая стоимость | 1/количество квартир | исчисленный налог |
Таблица демонстрирует как исчисляется налог при использовании разных периодов налогообложения, для разных плательщиков, как формируется налоговая база и как применяется коэффициент.
Как изменится размер налогового платежа в связи с изменениями в определении налоговой базы
Для плательщиков земельного налога размер налогового платежа зависит от определенного объекта налогообложения и исчисляется на основании налоговой базы. С изменениями в определении налоговой базы изменится и размер платежа.
Согласно изменениям в законодательстве, включаются в налоговую базу водные объекты и земельные участки, на которых расположены объекты лесного хозяйства. Также изъятые из налогообложения участки могут быть вновь включены в налоговую базу, если они используются для целей предпринимательской деятельности.
Кадастровый коэффициент и площадь земельного участка также влияют на исчисление налоговой базы. Если размер участка, налоговые ставки и кадастровый коэффициент остались прежними, то изменений в размере налогового платежа не будет.
Муниципальные образования могут устанавливать льготы по уплате земельного налога для некоторых категорий налогоплательщиков, например, бессрочного пользования или для организаций, использующих земельные участки для производственных целей.
Информация о размере налога и дате его исполнительной уплаты передается в государственную налоговую инспекцию. Налоговые платежи могут быть осуществлены как единовременно, так и в рассрочку, авансовые платежи могут быть произведены один раз в квартал или в течение года, в зависимости от положений местных органов власти.
Помимо земельного налога, налогоплательщики также платят налог на природные ресурсы и налог на использование объектов животного мира, если они выходят на территорию объекта.
В целом, изменения в определении налоговой базы могут привести к изменению размера налогового платежа в интервале месяца до года, и могут иметь влияние на налогообложение как физических, так и юридических лиц, в том числе многоквартирного владения.
Вопросы-ответы
- Что такое налоговая база для земельного налога?Налоговая база для земельного налога — это значение, на основании которого рассчитывается сумма налога, который должен быть уплачен владельцем земельного участка в соответствии с действующим законодательством. Оно определяется исходя из различных параметров, таких как площадь земли, ее категория и целевое назначение.
- Какие параметры учитываются при определении налоговой базы для земельного налога?При расчете налоговой базы для земельного налога учитываются: площадь земельного участка, его категория, целевое назначение, зона использования, расположение (город или село), наличие объектов на земельном участке и другие факторы.
- Как определяется категория земельного участка?Категория земельного участка определяется согласно действующему закону «Об обращении земель сельскохозяйственного назначения». Ее размер зависит от целевого назначения земли (сельскохозяйственное, лесное, застройка и т.д.), категории почвы, типа растительности и других параметров.
- Какие документы нужно предоставить для определения налоговой базы для земельного налога?Для определения налоговой базы для земельного налога необходимы следующие документы: свидетельство о праве собственности на земельный участок, план земельного участка, документы, подтверждающие категорию земельного участка, сведения о целевом назначении и другие документы, которые могут потребоваться в зависимости от конкретной ситуации.
- Какую форму налоговой декларации нужно заполнить для уплаты земельного налога?Для уплаты земельного налога необходимо заполнить форму налоговой декларации 6-НДФЛ. В этой декларации нужно указать информацию о земельных участках, которые находятся в собственности, находятся в пользовании или любыми другими видами возможного использования.
- Какие санкции применяются при неуплате земельного налога?При неуплате земельного налога могут применяться различные штрафы и санкции в соответствии с действующим законодательством. Например, при задержке уплаты налога на 30 дней и более может быть начислен штраф в размере 10% годовых от задолженности, а при задержке более 90 дней — штраф в размере 20% годовых. Также может быть начислен штраф за нарушение сроков подачи налоговой декларации и т.д.
